06 Jun 2016

Periodo medio de pago a proveedores

En el BOE del 4 de febrero de 2016 ha salido publicada la Resolución de 29 de enero de 2016, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), sobre la información a incorporar en la memoria de las cuentas anuales en relación con el periodo medio de pago a proveedores en operaciones comerciales.

PMP

Esta resolución entró en vigor el 5 de febrero de 2016 y se aplicará con efecto retroactivo a las cuentas anuales de los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015, por lo que deberá incluirse en las cuentas anuales del ejercicio cerrado a 31 de diciembre de dicho año. En las cuentas anuales del primer ejercicio de aplicación de esta resolución, no se presentará información comparativa, calificándose las cuentas anuales, sólo a estos efectos, como iniciales en lo que se refiere a la aplicación del principio de uniformidad y del requisito de comparabilidad.

El objetvo de esta resolución es aclarar y sistematizar la información sobre plazos de pago a proveedores que las sociedades mercantiles deben recoger en sus cuentas anuales individuales y consolidadas.

Entidades obligadas a su aplicación:

Será de aplicación obligatoria a todas las sociedades mercantiles españolas, salvo las dependientes de las Administraciones Públicas, que quedan encuadradas dentro del sector público.

También están obligadas a informar sobre el periodo medio de pago a proveedores, las sociedades radicadas en España que formulen cuentas consolidadas por el método de integración global o proporcional al margen del marco de información financiera en que se formulen las citadas cuentas. Las empresas que puedan elaborar la memoria en modelo abreviado o que opten por la aplicación del PGC-PYMES sólo estarán obligadas a informar del periodo medio de pago de acuerdo con la metodología recogida en el artículo 5, apartado 5 (modelo más simple).

 

Información a incluir:

Modelo normal de memoria.

La nota tendrá por denominación: «Información sobre el periodo medio de pago a proveedores. Disposición adicional tercera. «Deber de información» de la Ley 15/2010, de 5 de julio.»

La información a incluir será la siguiente:

  • Período de medio de pago a proveedores.
  • Ratio de las operaciones pagadas.
  • Ratio de las operaciones pendientes de pago.
  • Total pagos realizados.
  • Total pagos pendientes.

A los efectos de aplicación de esta resolución, se entiende por periodo medio de pago a proveedores el plazo de tiempo que transcurre desde la entrega de los bienes o la prestación de los servicios a cargo del proveedor hasta el pago material de la operación (calculado según señala el artículo 5 de la resolución). En el caso de sociedades con cuentas consolidadas, la información estará referida a los proveedores del grupo como entidad que informa, una vez eliminados los créditos y débitos recíprocos de las empresas dependientes y, en su caso, los de las empresas multigrupo de acuerdo con lo dispuesto en las normas de consolidación que resulten aplicables. Sólo se informará de entidades españolas incluidas en el conjunto consolidable.

Modelo de memoria abreviada y PYMES

La nota tendrá idéntica denominación que en el modelo normal: «Información sobre el periodo medio de pago a proveedores. Disposición adicional tercera. «Deber de información» de la Ley 15/2010, de 5 de julio.»

Marzo 2016 Sección AEDAF de Contabilidad 5 El modelo de memoria abreviada solo incluirá información respecto al Período medio de pago a proveedores.

No obstante, y con motivo de la aplicación de la Directiva Europea, se espera la desaparición de esta obligación de información a partir de los ejercicios iniciados el 1 de enero de 2016, teniendo solo efectos en las cuentas anuales del ejercicio 2015.

Con carácter general, y con independencia del modelo de memoria, también se suministrará cualquier información que la sociedad considere adecuada para aclarar aquellas circunstancias que pudieran distorsionar el resultado obtenido en el cálculo del periodo medio de pago a proveedores.

 

Cálculo del periodo medio de pagos:

Las sociedades que elaboren el modelo normal de memoria, calcularán el periodo medio de pago a proveedores de acuerdo con la siguiente fórmula:

PMP mod normal

Las sociedades que elaboren el modelo de memoria abreviada o de PYMES, calcularán el periodo medio de pago a proveedores de acuerdo con la siguiente fórmula:

PMP mod abreviado

Como se desprende de la fórmula anterior, en la memoria abreviada se simplifica el cálculo del período medio de pago a proveedores.

 

Desde DATADEC pondremos todos los recursos necesarios para tener disponible esta modificación y poder ofrecer a nuestros clientes la versión mas actualizada de ExpertERP para poder cumplir con todas las obligaciones legales.

10 May 2016

Suministro Inmediato de Información del IVA. Retrasado.

En octubre de 2014, la Agencia Tributaria anunció un nuevo sistema de gestión del IVA que obligaría a algunas empresas a remitir a Hacienda información en tiempo casi real de las facturas emitidas y recibidas. Este proyecto, denominado SII (Suministro Inmediato de Información), debía entrar en vigor en enero de 2017.

SII

El SII pretendía dar solución a este tema al exigir la remisión de los datos registrales de las facturas, lo que permitiría una mayor comprobación y ayudaría a luchar contra el fraude. Su actuación iba dirigido en principio a las grandes empresas, aunque estaba prevista su implantación de manera general para todos los sujetos.

 

El borrador de real decreto que desarrollaba la obligación para las empresas de informar del IVA en tiempo real se publicó en julio de 2015, pero no llegó a aprobarse antes de la celebración de las elecciones generales. Fuentes de Hacienda alegan que no dio “tiempo a finalizar la última etapa de análisis del borrador”.

 

El Gobierno en funciones no impulsará su aprobación y la lentitud en la formación del nuevo Ejecutivo convierte en prácticamente inviable la puesta en marcha en el periodo previsto. De hecho, se contemplaba que a lo largo de este año se iniciaría un programa piloto en el que participarían grandes empresas como Repsol. Todo ello ha quedado paralizado y dependerá de la voluntad del futuro Gobierno que el Suministro Inmediato de Información acabe ejecutándose. En cualquier caso, incluso si el nuevo equipo de Hacienda mantiene el proyecto, la entrada en vigor deberá retrasarse para dar margen a las empresas a adaptarse a la nueva obligación.

 

Ello es así porque la medida supone un cambio drástico en la gestión del IVA y obliga a las empresas a modificar sus sistemas informáticos y adaptar los software para remitir tal volumen de información. Alberto Redondo, director de marketing y comunicación de Seres, asegura que la mayoría de empresas no están preparadas hoy para este cambio. El proyecto SII contemplaba que las grandes compañías remitieran a Hacienda información de todos sus tiques y facturas emitidas y recibidas en un plazo de cuatro días. Los libros registro de IVAse gestionarían directamente desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria. En el caso de que entrará en vigor, Hacienda contaría con un volumen inmenso de información para cruzar datos que le permitiría ejercer un mayor control sobre los contribuyentes y perfeccionar la lucha contra el fraude.

La base de datos más extensa de España

Si bien el proyecto de Suministro Inmediato de Información ha quedado suspendido temporalmente, es un ejemplo más de hacia dónde se dirigen las tendencias de las autoridades fiscales. Las nuevas tecnologías han facilitado que las Administraciones tributarias tengan cada vez mayor conocimiento de los ciudadanos y las empresas y accedan de forma automática a más datos. La Agencia tributara cuenta hoy con más de 800 fuentes de información distintas y almacena millones de datos de los contribuyentes.

Con el programa de Suministro Inmediato de Información, Hacienda hubiera manejado una herramienta adicional para mejorar la lucha contra el fraude y detectar prácticas fraudulentas, como el software de doble uso, que son programas informáticos que permiten la ocultación de ventas. El Suministro Inmediato de Información también buscaba facilitar el cumplimiento voluntario y la idea de la Agencia Tributaria era elaborar, como ya sucede con el IRPF, un borrador de la declaración del IVA.

 

Desde DATADEC os seguiremos informando con todas las novedades que la Agencia Tributaria vaya ofreciendo sobre el SII.

20 Abr 2016

Prevención Blanqueo de Capitales

Como la actualidad manda, desde Blog de Administración y Finanzas no podemos hacer oídos sordos a las noticias que estás apareciendo sobre los ya famosos “Papeles de Panamá”.

Para quien todavía no esté muy al día de este escándalo, los “Papeles de Panamá”, son la filtración más importante de los últimos años a nivel mundial, ya que han destapado un entramado de evasión fiscal concentrado en más de 11,5 millones de documentos que desvelan a centenares de personas que han ocultado su patrimonio en sociedades situadas en este país.

Para intentar regular esto, existe la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales (Real Decreto 304/2014, de 5 de Mayo) del que se desprende un reglamento de obligaciones para un grupo de sujetos. Por ello, desde Blog de Administración y Finanzas queremos queremos contaros diez cuestiones básicas sobre la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales:

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1. ¿A quien se le aplica la Ley 10/2010, de 28 de abril de prevención de blanqueo de capitales?

 

El artículo 2 de la Ley incluye, entre los sujetos obligados, a determinados profesionales como los auditores de cuentas, contables externos, asesores fiscales, notarios, registradores, abogados, procuradores u otros profesionales independientes.

2. ¿Qué actividades profesionales se incluyen en el ámbito de las obligaciones de prevención de blanqueo de capitales?

  • Asesores fiscales.
  • Auditores de cuentas
  • Abogados, procuradores y otros profesionales independientes en determinadas operaciones (inmobiliarias, societarias y financieras, fundamentalmente).
  • Contables externos.
  • Personas dedicadas profesionalmente a construir sociedades u otras personas jurídicas.
  • Personas que ejerzan profesionalmente funciones de dirección o secretaría de una sociedad, socio de una asociación o funciones similares en relación con otras personas jurídicas o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
  • Personas que se dediquen profesionalmente a facilitar un domicilio social o una dirección comercial, postal, administrativa y otros servicios afines a una sociedad, una asociación o cualquier otro instrumento o persona jurídica.
  • Personas que ejerzan funciones de fideicomisario e un fideicomiso (“trust”) expreso o instrumento jurídico similar.
  • Personas que ejerzan funciones de accionista por cuenta de otra persona, exceptuando las sociedades que coticen en un mercado regulado y estén sujetas a requisitos de información conformes con el derecho comunitario o a normas internacionales equivalentes, o disponer que otra persona ejerza dichas funciones.
  • Personas dedicadas profesionalmente a la intermediación en la concesión de préstamos o créditos.
  • Comisionistas en operaciones inmobiliarias y agentes de la Propiedad Inmobiliaria.

3. Un abogado tributarista, ¿está obligado a prevenir el blanqueo de capitales?

En el caso de abogados tributaristas, debe tenerse en cuenta si su actividad es la de asesoramiento fiscal o la de abogado defensor en procesos judiciales. En el primer caso, si que estará sujeto y, en cambio, en el segundo no estará sujeto al cumplimiento de todas las obligaciones. Dicho de otro modo, la actividad de asesoramiento está sometida a las obligaciones de prevención, mientras que la de defensa judicial no.

4. ¿Se aplica la obligación de prevenir el blanqueo de capitales, también, a alguno de mis clientes / proveedres?

Sí. Ademas de obligar a las entidades financieras y aseguradoras, también se aplica a otros sujetos como los promotores inmobiliarios, los que comercien profesionalmente con joyas, pierdas, metales preciosos, objetos de arte, antigüedades, las que se dedican al transporte de fondos, las personas dedicadas a la gestión, comercialización y explotación de loterías o, entre otros, las entidades sin ánimo de lucro.

También debe tenerse en cuenta que se encuentran sujeto a algunas obligaciones las personas físicas o jurídicas que comercien profesionalmente con bienes respecto de las transacciones en los cobros o pagos se efectúen con el papel moneda nacional o extranjera, cheques bancarios, al portador o cualquier otro medio por importe superior a 15.000 €, ya se realicen en una o en varias operaciones.

5. ¿Qué sucede si no se cumplen las obligaciones legales en materia de prevención del blanqueo de capitales?

La Ley regula un riguroso régimen sancionador para el caso de que se incumplan las obligaciones. Así, el incumplimiento de las obligaciones de identificación y conocimiento del cliente, la no realización de formación al personal en materia de prevención del blanqueo de capitales o la no conservación de los documentos acreditativos se sancionan con una multa mínima de 60.001 €. Por su parte la falta de comunicación al SEPBLAC de las operaciones en las que existan indicios o la certeza de blanqueo de capitales o aún la mera tentativa puede sancionarse con una multa mínima de 150.000 €.

Además se debe tener en cuenta que quienes adquieran, conviertan, transforme, oculten o encubran bienes procedentes de actividades delictivas, así como quienes ayuden, instiguen, participen o asesoren en el blanqueo de capitales pueden ser responsables en vía administrativa o en vía penal por estas actividades.

6. ¿Existe un absoluto derecho al secreto profesional para excepcionar el cumplimiento de las obligaciones de prevención?

No. La normativa europea, siguiendo los estándares internacionales al respecto, vienen a limitar el carácter absoluto del secreto profesional puesto que obligan a revelar determinados datos obtenidos en la relación con el cliente o los órganos administrativos encargados de la prevención y represión del blanqueo de capitales. Esta es, precisamente, la finalidad de estas normas puesto que pretenden que el profesional se convierta en colaborador activo en la obtención de información relevante para evitar la actividad de canalización de rentas procedentes de actividades delictivas.

7. ¿Podría un cliente demandar a su asesor fiscal por violación del secreto profesional?

No. El articulo 23 de la Ley 10/2010, de 28 de abril señala que la comunicación de buena fe de información a las autoridades competentes por los sujetos obligados o, excepcionalmente, por sus directivos o empleados, no constituirá violación de las restricciones sobre divulgación de información impuestas por vía contractual o por cualquier disposición legal, reglamentaria o administrativa, y no implicará para los sujetos obligados, sus directivos, o empleados ningún tipo de responsabilidad.

8. ¿Qué efectos tiene el cumplimiento de las obligaciones preventivas sobre la Protección de Datos Personales?

En la medida en que deben llevarse determinados archivos con datos sensibles de los clientes, debe tenerse en cuenta los efectos de esta normativa de prevención del blanqueo de capitales y su cumplimiento en relación con las obligaciones derivadas de la Ley de Protección de datos.

En primer lugar, no se requerirá el consentimiento del interesado para el tratamiento de datos que resulte necesario para el cumplimiento de las obligaciones de información.

En segundo lugar, tampoco será necesario el mencionado consentimiento para las comunicaciones de datos.

En tercer lugar, no sera de aplicación a los ficheros las normas referidas al ejercicio de los derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición. En caso del ejercicio de los citados derechos por el interesad, los sujetos obligados se limitarán a ponerle de manifiesto lo dispuesto.

En cualquier caso, procede recordar que a los ficheros creados para dar cumplimiento a lo dispuesto por la Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales le serán de aplicación las medidas de seguridad de nivel alto previstas en la Ley de Protección de datos.

9. ¿En que momento tengo que cumplir con la normativa antiblanqueo?

La Ley entra en vigor desde el 29 de abril de 2010 aunque las obligaciones preventivas ya estaban en vigor para los asesores fiscales desde hacía tiempo. No obstante, la legislación actualmente vigente amplia el ámbito de aplicación al eliminar la distinción entre obligados de régimen general y de régimen especial que existía al amparo de la normativa derogada y, por tanto resultar la aplicación a todas las operaciones que superen 1.000 € de forma individual o en conjunto.

Por tanto, la obligación de contar con la documentación identificativa de los clientes y de las operaciones, de examinar las operaciones sospechosas, de comunicar las operaciones al SEPBLAC, de abstenerse de realizar las operaciones de conservar los documentos durante un plazo de diez años están YA vigentes.

10. ¿Debe pasarse alguna auditoría o actuación de control?

La Ley establece la obligación, para quienes actúen como personas jurídicas, de que un experto externo, con cualificación académica, y experiencia, analice anualmente el Protocolo de actuación interna.

Todo ello, sin perjuicio de la obligación de comunicar a la Comisión de Prevención de Blanqueo de Capitales el ejercicio de la actividad sujeta a la Ley 10/2010 y el representante asignado al efecto.

 

Espero que estas diez claves os resulten de utilidad para comprender mejor todo el sistema de Prevención de Blanqueo de Capitales vigente.